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BR-E-10: Befreiungsgrund bei steuerfreiem Umsatz fehlt

Bei Kategorie E („Exempt from VAT“, steuerbefreit) muss die Umsatzsteuer-Aufschlüsselung einen Befreiungsgrund enthalten – als Text (BT-120) oder Code (BT-121). Das betrifft besonders häufig Kleinunternehmer nach § 19 UStG, die Kategorie E mit einem entsprechenden Hinweis verwenden.

Originaltext der Regel

Fehler BR-E-10 · Herkunft: EN 16931 (europäische Norm)

A VAT breakdown (BG-23) with VAT Category code (BT-118) "Exempt from VAT" shall have a VAT exemption reason code (BT-121) or a VAT exemption reason text (BT-120).

Technische Prüfung (Schematron/XPath)

Regelwerk	Kontext	Test
EN 16931, UBL	`/*/cac:TaxTotal/cac:TaxSubtotal/cac:TaxCategory[normalize-space(cbc:ID) = 'E'][cac:TaxScheme/normalize-space(upper-case(cbc:ID))='VAT']`	`exists(cbc:TaxExemptionReason) or exists(cbc:TaxExemptionReasonCode)`
EN 16931, CII	`//rsm:SupplyChainTradeTransaction/ram:ApplicableHeaderTradeSettlement/ram:ApplicableTradeTax/ram:CategoryCode[. = 'E'][upper-case(../ram:TypeCode) = 'VAT']`	`(../ram:ExemptionReason) or (../ram:ExemptionReasonCode)`

Aus der offiziellen XRechnung 3.0.2 (KoSIT-Konfiguration 2026-08-31).

Typische Ursachen

Der Hinweis auf die Steuerbefreiung steht nur in einer allgemeinen Anmerkung (BT-22) oder im PDF.
Die Software schreibt den Befreiungsgrund nur in die Position, nicht in die Aufschlüsselung.

So beheben Sie den Fehler

UBL: cbc:TaxExemptionReason in cac:TaxSubtotal/cac:TaxCategory; CII: ram:ExemptionReason in ram:ApplicableTradeTax.
Den Grund konkret formulieren, z. B. „Kein Ausweis von Umsatzsteuer, da Kleinunternehmer gemäß § 19 UStG“ oder die einschlägige Befreiungsvorschrift nach § 4 UStG.
Auch bei Kategorie E muss eine USt-IdNr. oder Steuernummer angegeben werden (BR-E-02 / BR-DE-16).

Beispiel: vorher und nachher

Fehlerhaft

<cbc:ID>E</cbc:ID>
<cbc:Percent>0</cbc:Percent>
<!-- hier fehlt die Angabe -->
<cac:TaxScheme>
  <cbc:ID>VAT</cbc:ID>

Korrigiert

<cbc:ID>E</cbc:ID>
<cbc:Percent>0</cbc:Percent>
<cbc:TaxExemptionReason>Kein Ausweis von Umsatzsteuer, da Kleinunternehmer gemäß § 19 UStG</cbc:TaxExemptionReason>
<cac:TaxScheme>
  <cbc:ID>VAT</cbc:ID>

Ausschnitt aus einer vollständigen XRechnung 3.0 (UBL). Ergebnis mit dem KoSIT-Validator: Die fehlerhafte Variante erzeugt BR-E-10 und wird abgelehnt; die korrigierte Variante wird akzeptiert.

Häufige Fragen

Müssen Kleinunternehmer überhaupt E-Rechnungen ausstellen?

Nein, Kleinunternehmer sind von der Pflicht zur Ausstellung ausgenommen. Wer trotzdem eine XRechnung schickt – etwa weil eine Behörde sie verlangt – muss sie aber regelkonform aufbauen. Mehr dazu auf der Seite E-Rechnung für Kleinunternehmer.

Hintergrund: E-Rechnung für Kleinunternehmer